פקודת מס הכנסה [נוסח חדש]
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] היא חקיקת היסוד המסדירה את מיסוי ההכנסה במדינת ישראל. הפקודה קובעת את הכללים לחישוב ההכנסה החייבת במס, את שיעורי המס השונים, את הפטורים וההקלות האפשריים, ואת מנגנוני הדיווח והגבייה של רשות המסים.
החוק חל על כל ישות משפטית המפיקה הכנסה. בכלל זה נכללים אנשים פרטיים (שכירים ועצמאים), חברות, תאגידים ושותפויות. החוק חל על תושבי ישראל שהפיקו הכנסה בארץ או מחוצה לה, וכן על תושבי חוץ שהפיקו הכנסה שמקורה בישראל.
בתי המשפט נדרשים לעיתים תכופות לפרש את הוראות הפקודה. שלושה מההיבטים המרכזיים הנדונים בפסיקה הם:
1. סיווג ההכנסה (הוני מול פירותי): הבחנה בין הכנסה שוטפת ומחזורית (כמו משכורת או הכנסה מעסק) לבין רווח חד-פעמי ממכירת נכס (רווח הון). לסיווג זה השפעה מכרעת על שיעור המס המוטל ועל אופן חישובו.
2. התרת הוצאות: הפסיקה עוסקת רבות בשאלה אילו הוצאות מותר לנכות מההכנסה כדי להפחית את חבות המס. הכלל הבסיסי דורש שההוצאה תהיה כזו שיצאה כולה לשם ייצור ההכנסה, ובתי המשפט מתווים את הגבולות לכך (למשל, בנוגע להוצאות רכב, השתלמויות או הוצאות משפטיות).
3. תכנון מס לגיטימי מול עסקה מלאכותית: בתי המשפט משרטטים את הגבול שבין זכותו של נישום לתכנן את פעולותיו כדי להפחית את חבות המס שלו באופן חוקי, לבין עסקאות מלאכותיות או בדויות שנועדו אך ורק להימנע מתשלום מס ואינן מקובלות.
התוכן המוצג במסמך זה מוגש כמידע כללי והסברתי בלבד, אינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לו, ואין להסתמך עליו לצורך קבלת החלטות.
פסקי דין שאזכרו את הפקודה (773)
צדוק ביבי נ. מדינת ישראל
דוד מורגנשטרן נ. מדינת ישראל
ערעור על החלטת בית המשפט המחוזי שלא לפסול את עצמו מלדון בעניינו של המערער.
רפאל בר נ. פקיד שומה חולון
המערער, טייס תושב חוץ, ביקש החזר מס שנוכה משכרו בטענה כי הכנסתו לא הופקה בישראל.
מיכאל סודרי נ. פקיד שומה פתח תקווה
ערעורים הדדיים על פסק דין בנושא חישוב מס רווח הון בגין פיצויים לפי סעיף 197 לחוק התכנון והבנייה.
גיא אופיר עו"ד נ. שר האוצר
העותר ביקש להורות לרשות המיסים לאכוף גביית מע"מ מתאגידים רב-לאומיים הפועלים בישראל באמצעות האינטרנט.
עו"ד רונן מטרי נ. אלקון אליעזר
האם כונס נכסים זכאי לקזז הפסדי הון של ערבים כנגד שבח ממכירת מקרקעין ששועבדו לבנק, כאשר לא נקבעה התחייבות מפורשת לכך בשטר המשכנתה.
מנשה בכור ואח' נ. פקיד שומה כפר סבא
ערעור על פסק דין שקבע כי פירוק חברה וחלוקת כספים היוו עסקה מלאכותית לצורכי מס.
בלטינסקי אביב נ. עכו פקיד שומה
ערעור על דחיית זכאות להטבת מס בגין תושבות ביישוב מזכה (נהריה) לשנות המס 2000-2007.
פקיד שומה חיפה נ. חיים ניסים
ערעור על סיווג מענקי פיצול והפרטה שקיבלו עובדי חברה ממשלתית כרווח הון במקום כהכנסת עבודה.
פולורון סיסטם בע"מ נ. תיווך משכן נכסים בע"מ
ערעור על פסק דין שעסק בהפרת הסכמים, גזל ורשלנות בניהול כספי פרויקט בנייה משותף.
ניסים דוויק נ. מע"צ החברה הלאומית לדרכים בישראל בע"מ
ערעורים הדדיים על פסק דין שחייב את הרשות המפקיעה לשפות נפקעים בגין הוצאות נלוות להפקעת בית מגוריהם.
פרדריק חכים נ. מנהל מיסוי מקרקעין נתניה
האם דירת נופש מהווה 'דירת מגורים' המזכה בפטור ממס שבח בעת מכירתה.
מדינת ישראל נ. אספן בניה ופיתוח
ערעור על סיווג שותפות כאיגוד מקרקעין לצורך חיוב במס רכישה.
חי נחמיאס נ. מדינת ישראל
ערעור על גזר דין בגין עבירת סיוע לאחר להתחמק מתשלום מס, בדגש על גובה הקנס וחילוט כספים.
פקיד שומה חולון נ. ענבי ציון משקאות קלים (1981) בע"מ
ערעור על פסק דין שקבע כי המשיבה זכאית להטבות מס מכוח חוק עידוד השקעות הון, למרות שלא עמדה בתנאי הייצוא שנקבעו בכתב האישור.
יוסף מושקוביץ נ. פקיד שומה חיפה
ערעור על סיווג חוב שנמחל כהכנסה חייבת במס, וערעור שכנגד על סיווג ההכנסה כדיבידנד במקום כהכנסת עבודה.
ג'ולקס שוקי הון בע"מ נ. פקיד שומה למפעלים גדולים
ערעור על החלטת פקיד שומה שלא להכיר בקיזוז הפסדים צבורים של חברת בת, בטענה כי העסקאות שייצרו את הרווחים היו מלאכותיות ובוצעו בפועל על ידי חברת האם.
יואל שניידר נ. מדינת ישראל
ערעור על גובה הקנס הכספי שהוטל על המערער בגין עבירות של ארגון משחקים אסורים ועבירות מס.
שלמה איזנברג נ. טי.טי.אי. תים טלקום אינטרנשיונל
בקשות רשות ערעור על פסק דין שעסק בפרשנות סעיף 167(ב) לפקודת מס הכנסה ובחובת שיפוי של עובד כלפי מעסיק בגין תשלומי מס.
milgerd nominees pty limited נ. max donneiiy
בקשת רשות ערעור על החלטת בית המשפט המחוזי שלא לאפשר למבקשים לטעון נגד חשיפת מסמכים בנקאיים במעמד צד אחד.