פקודת מס הכנסה [נוסח חדש]
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] היא חקיקת היסוד המסדירה את מיסוי ההכנסה במדינת ישראל. הפקודה קובעת את הכללים לחישוב ההכנסה החייבת במס, את שיעורי המס השונים, את הפטורים וההקלות האפשריים, ואת מנגנוני הדיווח והגבייה של רשות המסים.
החוק חל על כל ישות משפטית המפיקה הכנסה. בכלל זה נכללים אנשים פרטיים (שכירים ועצמאים), חברות, תאגידים ושותפויות. החוק חל על תושבי ישראל שהפיקו הכנסה בארץ או מחוצה לה, וכן על תושבי חוץ שהפיקו הכנסה שמקורה בישראל.
בתי המשפט נדרשים לעיתים תכופות לפרש את הוראות הפקודה. שלושה מההיבטים המרכזיים הנדונים בפסיקה הם:
1. סיווג ההכנסה (הוני מול פירותי): הבחנה בין הכנסה שוטפת ומחזורית (כמו משכורת או הכנסה מעסק) לבין רווח חד-פעמי ממכירת נכס (רווח הון). לסיווג זה השפעה מכרעת על שיעור המס המוטל ועל אופן חישובו.
2. התרת הוצאות: הפסיקה עוסקת רבות בשאלה אילו הוצאות מותר לנכות מההכנסה כדי להפחית את חבות המס. הכלל הבסיסי דורש שההוצאה תהיה כזו שיצאה כולה לשם ייצור ההכנסה, ובתי המשפט מתווים את הגבולות לכך (למשל, בנוגע להוצאות רכב, השתלמויות או הוצאות משפטיות).
3. תכנון מס לגיטימי מול עסקה מלאכותית: בתי המשפט משרטטים את הגבול שבין זכותו של נישום לתכנן את פעולותיו כדי להפחית את חבות המס שלו באופן חוקי, לבין עסקאות מלאכותיות או בדויות שנועדו אך ורק להימנע מתשלום מס ואינן מקובלות.
התוכן המוצג במסמך זה מוגש כמידע כללי והסברתי בלבד, אינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לו, ואין להסתמך עליו לצורך קבלת החלטות.
פסקי דין שאזכרו את הפקודה (773)
פדר אברהם נ. מנהל מס שבח מקרקעין
ערעור על דחיית בקשת המערער לפטור ממס רכישה כעולה, בטענה כי כניסתו לישראל בשנת 1991 מהווה 'כניסה לראשונה' לצורך חישוב תקופת הפטור.
פקיד שומה-חיפה נ. הד הקריות בע"מ
האם הפרשי הצמדה וריבית ששילם מעביד בגין אי-ניכוי או אי-העברת ניכויים במקור מהווים הוצאה מוכרת לצרכי מס.
בן חורין חנן נ. המוסד לביטוח לאומי
העותר ביקש התערבות שיפוטית בעניינו מול המוסד לביטוח לאומי ונציבות מס הכנסה בנוגע להחלטות ועדה רפואית.
סולימאן סולימאן נ. מדינת ישראל
העותר ביקש מבג"ץ להורות לבית המשפט המחוזי להרשיעו על בסיס הודיה חלקי בעובדות, מבלי לאפשר לתביעה להביא ראיות להוכחת יסודות נפשיים ונסיבות מחמירות.
מלון המלך שלמה בע"מ ואח' נ. פקיד שומה באר שבע
האם הטבת המס הניתנת לתושבי אילת לפי חוק אזור סחר חופשי באילת חלה גם על היטל 5% שהוטל בחוק ההסדרים.
לשכת מנהלי ההשקעות בישראל נ. שר האוצר
עתירה נגד חוקתיות הוראות חוק הסדרת העיסוק בייעוץ השקעות ובניהול תיקי השקעות, התשנ"ה-1995, בטענה לפגיעה בחופש העיסוק.
עמיר פורת נ. מדינת ישראל
ערעור על הרשעה בעבירות לפי חוק ניירות ערך ועל חומרת העונש.
יצלף חברה למפעלי בניה בע"מ נ. פקיד שומה למפעלים גדולים
האם חברה שבנתה בניין להשכרה זכאית להטבות מס לפי חוק עידוד השקעות הון גם בגין רווחים ממכירת שטחים מסחריים בבניין, והאם הטבות אלו חלות גם על דיבידנדים שחולקו לבעלי המניות.
י.ד. תעשיות חייגנים בע"מ נ. מדינת ישראל מס קניה תל אביב
ערעור וערעור שכנגד בנוגע לשומת מס קניה שהוצאה לחברה בגין מכירות לחברה קשורה, והתקופה המותרת להחלת שומה למפרע.