פקודת מס הכנסה [נוסח חדש]
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] היא חקיקת היסוד המסדירה את מיסוי ההכנסה במדינת ישראל. הפקודה קובעת את הכללים לחישוב ההכנסה החייבת במס, את שיעורי המס השונים, את הפטורים וההקלות האפשריים, ואת מנגנוני הדיווח והגבייה של רשות המסים.
החוק חל על כל ישות משפטית המפיקה הכנסה. בכלל זה נכללים אנשים פרטיים (שכירים ועצמאים), חברות, תאגידים ושותפויות. החוק חל על תושבי ישראל שהפיקו הכנסה בארץ או מחוצה לה, וכן על תושבי חוץ שהפיקו הכנסה שמקורה בישראל.
בתי המשפט נדרשים לעיתים תכופות לפרש את הוראות הפקודה. שלושה מההיבטים המרכזיים הנדונים בפסיקה הם:
1. סיווג ההכנסה (הוני מול פירותי): הבחנה בין הכנסה שוטפת ומחזורית (כמו משכורת או הכנסה מעסק) לבין רווח חד-פעמי ממכירת נכס (רווח הון). לסיווג זה השפעה מכרעת על שיעור המס המוטל ועל אופן חישובו.
2. התרת הוצאות: הפסיקה עוסקת רבות בשאלה אילו הוצאות מותר לנכות מההכנסה כדי להפחית את חבות המס. הכלל הבסיסי דורש שההוצאה תהיה כזו שיצאה כולה לשם ייצור ההכנסה, ובתי המשפט מתווים את הגבולות לכך (למשל, בנוגע להוצאות רכב, השתלמויות או הוצאות משפטיות).
3. תכנון מס לגיטימי מול עסקה מלאכותית: בתי המשפט משרטטים את הגבול שבין זכותו של נישום לתכנן את פעולותיו כדי להפחית את חבות המס שלו באופן חוקי, לבין עסקאות מלאכותיות או בדויות שנועדו אך ורק להימנע מתשלום מס ואינן מקובלות.
התוכן המוצג במסמך זה מוגש כמידע כללי והסברתי בלבד, אינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לו, ואין להסתמך עליו לצורך קבלת החלטות.
פסקי דין שאזכרו את הפקודה (773)
אברהם קימחי נ. מנהל מיסוי מקרקעין מרכז
ערעור על סיווג עסקה כעסקת קומבינציה ועל קביעת שווי המכירה לצורכי מס שבח.
מנהל מיסוי מקרקעין חיפה נ. דגון בתי ממגורות לישראל בע"מ
האם תקבול שקיבלה חברה מהמדינה בתום תקופת חכירה בגין השקעותיה במקרקעין חייב במס שבח או במס רווחי הון.
אברהם כהן נ. רשות המיסים - פקיד שומה תל אביב 3
ערעור על קביעת בית המשפט המחוזי כי המערער הוא תושב ישראל החייב במס על הכנסותיו, וערעור שכנגד על הפחתת סכומים מהשומה.
דוד ואנונו נ. פרקליטות המדינה
העותר ביקש לבטל הסכם עד מדינה שנחתם עם המשיב 4 ולפתוח נגדו בהליכים פליליים בטענה להפרת ההסכם ומסירת עדות שקר.
רחל ניאגו נ. פקיד שומה כפר סבא
ערעור על חיוב במס הכנסה בגין דיבידנד שחולק על ידי חברה זרה, בטענה כי השליטה והניהול בחברה בוצעו מישראל.
יונסוף ניסים עופר נ. ירושלים פקיד שומה
ערעור על אופן הערכת שווי מלאי של חברת תכשיטים ועל ניכוי הפסד מהשקעה אישית של בעל מניות בחו"ל.
סימקו אחזקות בע"מ נ. מנהל מע"מ חיפה
ערעור על החלטת מנהל מע"מ להגביל את ניכוי מס התשומות של המערערת בשל היותה חברת אחזקות שעיקר פעילותה אינו חייב במע"מ.
עבוד ויקטור נ. עיריית חיפה - מנהל הארנונה
בקשת רשות ערעור על דחיית השגה על חיובי ארנונה בשל איחור בהגשתה.
אגד ,אגודה שיתופית לתחבורה בישראל בע"מ נ. בית הדין הארצי לעב
העותרת ביקשה לקבוע כי הסמכות לדון בתביעה שהגישה נגדה קרן הגמלאות נתונה לבית המשפט האזרחי ולא לבית הדין לעבודה.
גיא ישועה נ. מדינת ישראל - מנהלת סל"ע
המערערים תבעו פיצויים נוספים מעבר לאלו שקיבלו לפי חוק יישום תוכנית ההתנתקות, בטענה לעילה חוקתית בגין פגיעה בקניינם.
המועצה האזורית גלבוע נ. ממשלת ישראל
עתירה נגד החלטת ממשלה לקבוע קריטריונים חדשים להטבות מס לפי סעיף 11 לפקודת מס הכנסה, בטענה לאפליה וחוסר סבירות.
ישראייר תעופה ותיירות בע"מ נ. פקיד שומה אילת
האם חברות שאינן רשומות כעוסק באילת זכאיות להטבות מס לפי חוק אזור סחר חופשי באילת.
קבוצת חברות שמעוני בע"מ נ. פקיד שומה - היחידה הארצית לשומה
ערעור על דחיית ערעור מס הכנסה על הסף, שעסק בפרשנות סעיף בהסכם שומה המקנה זכות ערעור בתנאים מסוימים.
פקיד שומה כפר סבא נ. מיכאל ספיר
מדינת ישראל - אגף מכס ומע"מ נ. חב' זייתון תעשיות שמנים בע"מ
האם רשאית רשות המסים להרים מסך בין חברות ולייחס חובות של חברה חייבת לחברה תאומה במסגרת הליכי גבייה מנהליים ללא פנייה לבית המשפט.
מלון חוף גיא נ. פקיד שומה טבריה
האם חברת מלון זכאית להטבת מס בגין עבודה במשמרות לפי סעיף 10(ב) לפקודת מס הכנסה.
תופאפ תעשיות נ. פקיד שומה
ערעור על סיווג פיצויי ביטוח בגין שריפת מפעל כרווח הון החייב במס, במקום כפיצוי פטור או כחב במס שבח.
ד"ר יהודה שנהב נ. פקיד שומה ת"א 3
ערעור על קביעת פקיד השומה כי מחילת חוב של בעל מניות לחברה שבבעלותו מהווה עסקה מלאכותית שנועדה להימנע ממס.
חליל עבדאללה נ. מדינת ישראל
ערעור על חומרת העונש בגין הרשעה בעבירות מס חמורות והלבנת הון.
ישראל עפר נ. פקיד שומה אשקלון
המערער ביקש לסווג תקבול שקיבל מהחברה בה עבד כרווח הון פטור ממס, בעוד המשיב טען כי מדובר בהכנסת עבודה החייבת במס.