חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (התשכ"ג-1963)
חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963, מסדיר את מערכת המיסוי החלה על עסקאות נדל"ן בישראל. החוק חל על כל אדם, חברה או גוף משפטי המבצעים עסקאות של מכירה או רכישה של זכויות במקרקעין (כגון בעלות או חכירה לטווח ארוך), וכן על פעולות באיגודי מקרקעין (חברות שעיקר נכסיהן הוא נדל"ן). שני המסים העיקריים שהחוק מטיל הם מס שבח, המשולם על ידי המוכר בגין הרווח (השבח) שנוצר מעליית ערך הנכס, ומס רכישה, המשולם על ידי הקונה בהתאם לשווי העסקה.
בפסיקת בתי המשפט לאורך השנים, נדונים בהרחבה מספר היבטים מרכזיים הנוגעים ליישום החוק:
1. עקרון התוכן הכלכלי: בתי המשפט קבעו כי מיסוי העסקה ייקבע לפי מהותה הכלכלית האמיתית ולא רק לפי האופן הפורמלי שבו היא נוסחה בחוזה. עיקרון זה משפיע על סיווגן של עסקאות מורכבות, כגון עסקאות קומבינציה, קבוצות רכישה או הסכמי אופציה.
2. הגדרת "דירת מגורים מזכה" והזכאות לפטור: חלק משמעותי מההתדיינויות המשפטיות עוסק בתנאים לקבלת פטור ממס שבח או הקלה במס רכישה עבור דירת מגורים. הפסיקה מעצבת את המבחנים לקביעת אופי הנכס (האם הוא אכן משמש למגורים בפועל או מיועד לכך פיזית) ואת התנאים המשפטיים לזכאות, במטרה למנוע ניצול לרעה של הטבות המס.
המידע המוצג במסמך זה הוא כללי ואינפורמטיבי בלבד, ואינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לו.
פסקי דין שאזכרו את החוק (451)
עבוד ויקטור נ. עיריית חיפה - מנהל הארנונה
בקשת רשות ערעור על דחיית השגה על חיובי ארנונה בשל איחור בהגשתה.
מנהל מיסוי מקרקעין אזור ת"א נ. קופת חולים כללית
ערעור על פסק דינה של ועדת הערר בעניין חבות במס שבח של קופת חולים כללית.
עו"ד דניאל וגנר נ. מזל עבדי
ערעורים על אחריות עורך דין ובנק גובה בגין רשלנות שהובילה להעברת כספי הלוואה למתחזים.
דפנה רביד נ. הועדה המקומית לתכנון ולבניה ירושלים
בקשת רשות ערעור על פרשנות סעיף 19(ג)(1) לתוספת השלישית לחוק התכנון והבניה בנוגע לפטור מהיטל השבחה בבניית יחידת דיור נוספת.
גיל שטפן בסרב נ. מנהל מס שבח מקרקעין
ערעור על החלטת ועדת ערר בעניין חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה).
דוד עזראן ואח' נ. מנהל מיסוי מקרקעין
לשכת רואי חשבון בישראל נ. כנסת
עתירה נגד חוקתיות ביטול הפטור ממס שבח בחוק ההסדרים בשל פגמים נטענים בהליך החקיקה.
תופאפ תעשיות נ. פקיד שומה
ערעור על סיווג פיצויי ביטוח בגין שריפת מפעל כרווח הון החייב במס, במקום כפיצוי פטור או כחב במס שבח.
ד"ר יהודה שנהב נ. פקיד שומה ת"א 3
ערעור על קביעת פקיד השומה כי מחילת חוב של בעל מניות לחברה שבבעלותו מהווה עסקה מלאכותית שנועדה להימנע ממס.
ד"ר משה וינברג עו"ד נ. מנהל מס שבח תל אביב
יאלי הרן נ. מנהל מיסוי מקרקעין
ערעור על החלטת ועדת ערר לפי חוק מיסוי מקרקעין בנוגע לשומת מס.
מנהל מיסוי מקרקעי ת"א נ. מזל בכר
ערעור על החלטת ועדת ערר בענייני מיסוי מקרקעין שהסתיים בהסכמת הצדדים להחזרת התיק למנהל מיסוי מקרקעין לשמיעה מחדש.
עו"ד רונן מטרי נ. אלקון אליעזר
האם כונס נכסים זכאי לקזז הפסדי הון של ערבים כנגד שבח ממכירת מקרקעין ששועבדו לבנק, כאשר לא נקבעה התחייבות מפורשת לכך בשטר המשכנתה.
עיריית הרצליה נ. היועץ המשפטי לממשלה
האם רישום משכנתה מותנה בתשלום ארנונה והיטל השבחה, והאם לחובות אלו עדיפות על פני נושים מובטחים בעת מימוש משכנתה.
פקיד שומה חיפה נ. חיים ניסים
ערעור על סיווג מענקי פיצול והפרטה שקיבלו עובדי חברה ממשלתית כרווח הון במקום כהכנסת עבודה.
ניסים דוויק נ. מע"צ החברה הלאומית לדרכים בישראל בע"מ
ערעורים הדדיים על פסק דין שחייב את הרשות המפקיעה לשפות נפקעים בגין הוצאות נלוות להפקעת בית מגוריהם.
עמירם גיצלטר נ. רשות המיסים - מנהל מס שבח מקרקעין
ערעור על סיווג דירות נופש כ'דירות מגורים' לצורך קבלת הקלה במס רכישה.
פרדריק חכים נ. מנהל מיסוי מקרקעין נתניה
האם דירת נופש מהווה 'דירת מגורים' המזכה בפטור ממס שבח בעת מכירתה.
מדינת ישראל נ. אספן בניה ופיתוח
ערעור על סיווג שותפות כאיגוד מקרקעין לצורך חיוב במס רכישה.
דוד אגוזי נ. מנהל מיסוי מקרקעין רחובות
ערעור על חיוב במס שבח שהסתיים בהסכמת הצדדים להחזרת הדיון לוועדת הערר.