פקודת מס הכנסה [נוסח חדש]
פקודת מס הכנסה [נוסח חדש] היא חקיקת היסוד המסדירה את מיסוי ההכנסה במדינת ישראל. הפקודה קובעת את הכללים לחישוב ההכנסה החייבת במס, את שיעורי המס השונים, את הפטורים וההקלות האפשריים, ואת מנגנוני הדיווח והגבייה של רשות המסים.
החוק חל על כל ישות משפטית המפיקה הכנסה. בכלל זה נכללים אנשים פרטיים (שכירים ועצמאים), חברות, תאגידים ושותפויות. החוק חל על תושבי ישראל שהפיקו הכנסה בארץ או מחוצה לה, וכן על תושבי חוץ שהפיקו הכנסה שמקורה בישראל.
בתי המשפט נדרשים לעיתים תכופות לפרש את הוראות הפקודה. שלושה מההיבטים המרכזיים הנדונים בפסיקה הם:
1. סיווג ההכנסה (הוני מול פירותי): הבחנה בין הכנסה שוטפת ומחזורית (כמו משכורת או הכנסה מעסק) לבין רווח חד-פעמי ממכירת נכס (רווח הון). לסיווג זה השפעה מכרעת על שיעור המס המוטל ועל אופן חישובו.
2. התרת הוצאות: הפסיקה עוסקת רבות בשאלה אילו הוצאות מותר לנכות מההכנסה כדי להפחית את חבות המס. הכלל הבסיסי דורש שההוצאה תהיה כזו שיצאה כולה לשם ייצור ההכנסה, ובתי המשפט מתווים את הגבולות לכך (למשל, בנוגע להוצאות רכב, השתלמויות או הוצאות משפטיות).
3. תכנון מס לגיטימי מול עסקה מלאכותית: בתי המשפט משרטטים את הגבול שבין זכותו של נישום לתכנן את פעולותיו כדי להפחית את חבות המס שלו באופן חוקי, לבין עסקאות מלאכותיות או בדויות שנועדו אך ורק להימנע מתשלום מס ואינן מקובלות.
התוכן המוצג במסמך זה מוגש כמידע כללי והסברתי בלבד, אינו מהווה ייעוץ משפטי או תחליף לו, ואין להסתמך עליו לצורך קבלת החלטות.
פסקי דין שאזכרו את הפקודה (773)
עדאלה - המרכז המשפטי לזכויות המיעוט הערבי בישראל ואח' נ' הכנסת ואח'
יצחק מוסרי נ. מדינת ישראל
האם ניתן לאסור אדם בגין אי-תשלום קנס כאשר סכום הקנס הופקד אך נזקף לטובת פיצוי נפגע העבירה.
יהושע כץ נ. פקיד שומה פתח תקוה
המערערים טענו כי תקבול שקיבלו בגין ביטול הסכם הפצה הוא רווח הון, בעוד המשיב טען כי מדובר בהכנסה פירותית החייבת במס הכנסה רגיל.
עמירה זוהדי נ. מדינת ישראל
ערעור על גזר דין בגין עבירות מס (חשבוניות פיקטיביות) בטענה לחומרה יתרה ואכיפה סלקטיבית.
יחד, רמת השרון נ' ועדת הכספים של הכנסת ואח'
העותרת עתרה נגד החלטת ועדת הכספים שלא להכיר בה כמוסד ציבורי לצורך הטבת מס לפי סעיף 46(א) לפקודת מס הכנסה, בטענה כי ההחלטה התקבלה משיקולים זרים ומפלים.
פקיד שומה כפר סבא נ. פלוני
ערעור על פסק דין שקבע את שיעור המס החל על רווח הון ממכירת מניות וסיווג תמורה כהכנסה ממוניטין.
עיריית תל אביב נ. עו"ד עוז עמית - מנהל מיוחד
האם הליכי גבייה מינהליים שנקטה רשות מקומית עוצרים את מרוץ ההתיישנות לצורך הגשת תביעת חוב בהליך חדלות פירעון.
דהאן נ' ביה"ד האזורי לעבודה ואח'
עתירה נגד החלטת בית הדין הארצי לעבודה לדחות בקשת רשות ערעור בנוגע לאחוזי נכות שנקבעו לעותרת.
שווארמה א.ש בע"מ נ. פקיד שומה חדרה
ערעור על פסק דין שדחה ערעורי מס בעקבות פסילת ספרי חשבונות של חברות וקביעת שומות לפי מיטב השפיטה.
עלי אבו ג'אבר נ. מדינת ישראל
האם קיימת סמכות לתפוס כספים מזומנים של חשוד בעבירת העלמת מס לפי סעיף 32(א) לפקודת סדר הדין הפלילי בשלב החקירה?
ב.ס.ט בנייה בע"מ נ. מנהל מיסוי מקרקעין נצרת
האם זכות לפיצויי הפקעה ופיצויים בגין ירידת ערך מקרקעין מוציאה חברה מהגדרת 'איגוד מקרקעין' לצורך חיוב במס רכישה.
ריקי כהן נ. מדינת ישראל
ערעור על חומרת עונש מאסר בפועל בגין עבירות גניבה בידי עובד, רישום כוזב ומרמה במס הכנסה.
אביתר יצחק נ. המרכז לגביית קנסות
עתירה נגד החלטות המרכז לגביית קנסות בנוגע לאופן זקיפת תשלומים, סירוב לערוך חקירת יכולת ופעולות גבייה.
מנהל מיסוי מקרקעין תל אביב נ. מיטל אביבי רייך
ערעור על סמכות מנהל מיסוי מקרקעין להאריך מועד לתיקון שומה לפי סעיף 85 לחוק מיסוי מקרקעין מכוח סעיף 107 לחוק.
שמואל קינן קליין נ. מדינת ישראל
ערעור על חומרת העונש בגין עבירות הברחת יהלומים, אי-דיווח על כספים ועבירות מס.
המשביר 365 החזקות בע"מ נ. עיריית כרמיאל
בקשת רשות ערעור על חיוב חברת אם בחוב ארנונה של חברה בת שהייתה בבעלותה בעבר.
אייבי בנימין נ. היועמ"ש
העותר מבקש להורות ליועץ המשפטי לממשלה לפתוח בחקירה פלילית נגד ראש הממשלה בחשד לעבירות מס.
התאחדות המלונות בישראל נ. משרד הפנים
עתירה נגד אמות מידה שקבע משרד הפנים לגביית אגרת אשפה מעסקים בגין פסולת עודפת.
מיכל קליינמן נ. מדינת ישראל
ערעור על חומרת העונש בגין הרשעה בעבירות מרמה, זיוף, הלבנת הון ועבירות מס בהיקף של מיליוני שקלים.
ויסמן נ' פקיד שומה תל אביב 4
עתירה נגד החלטת פקיד שומה שלא לקלוט דו"חות הכנסה שהוגשו באיחור רב לאחר שהשומות הפכו לסופיות.